发票总额度（dù）的（de）动态确定有（yǒu）四种（zhǒng）方式，包括（kuò）月初赋额调整、赋（fù）额临时调（diào）整、赋额定（dìng）期调（diào）整（zhěng）、人（rén）工赋额调整。

（一（yī））月初赋额调（diào）整

月（yuè）初赋额（é）调整是（shì）指信息系统（tǒng）每月初（chū）自动对纳（nà）税人的发票总额度进行调整。

（二（èr））赋额临时（shí）调（diào）整（zhěng）

赋（fù）额（é）临时调整是指纳税信用良好的纳税人当月（yuè）开（kāi）具发（fā）票金额首次达到当（dāng）月发票总额（é）度（dù）的（de）一定比（bǐ）例时，信息系统自动为其临时调增一次当月发票总额度。

例（lì）1：2024年8月初成立（lì）的A公司，初始发（fā）票额度（dù）为750万元。

情形一：2024年8月中旬，A公司（sī）销售（shòu）额增加，至（zhì）8月20日，实际已（yǐ）使用（yòng）额度达（dá）到600万元（达到当月发票（piào）总额度的一定（dìng）比例），经信息系统（tǒng）自动风险扫描无问题后，为A公司临时（shí）增（zēng）加（jiā）当月（yuè）发（fā）票总额度至900万（wàn）元。

情形二：2024年（nián）8月（yuè）中旬，A公司销售额增（zēng）加，至8月20日，实（shí）际已使用额度（dù）达到580万元，未触发信息系统（tǒng）临时（shí）调整。8月21日，A公司因经营需要，需（xū）开（kāi）具1份金额（é）为200万（wàn）元的数（shù）电发票，在填（tián）写发票（piào）信息时，因累计金（jīn）额（é）达到780万元（达到当（dāng）月发票总额度（dù）的一定比例），经信息系（xì）统（tǒng）自动（dòng）风险（xiǎn）扫描（miáo）无问题后（hòu），为A公司临时增加当月发（fā）票总额度至（zhì）900万元。

（三（sān））赋（fù）额定期调整

赋（fù）额定期调整（zhěng）是指信息（xī）系统自动对纳税人当月发票总额度进行调整。

例2：2023年7月初成立的（de）B公司（sī），初始发（fā）票额度为（wéi）750万（wàn）元。根据B公司（sī）实际经营情况以及7月至12月（yuè）各月发票额（é）度的使用情况，2024年1月初信息系统将其当月发票总额度调（diào）整至850万（wàn）元。

（四）人工赋（fù）额调整（zhěng）

人工赋额调整是指纳税人因实际经营情（qíng）况发生变化申请调整发票（piào）总额度，主管（guǎn）税务（wù）机关确认未发现（xiàn）异常的，为纳税人调（diào）整（zhěng）发票总额度。

例3：C公司2024年7月初发票（piào）总额度为750万元，因销售额增加，信息系统为C公司临时调（diào）增（zēng）当（dāng）月发票（piào）总额度至900万元，但仍无法满足（zú）C公司本（běn）月开票（piào）需求。C公司根据实（shí）际（jì）经营情况，向主管税务机关申请调增当月发票总（zǒng）额度至（zhì）1200万元，主管税（shuì）务机（jī）关确认未发现异常后（hòu），相应调增（zēng）C公司当月发票总额度（dù）。

五、纳税人在增值税申报期内如何使用当月发票总额度？

纳（nà）税人在增（zēng）值税（shuì）申（shēn）报期内，完成增值税（shuì）申报前（qián），可以按照（zhào）上（shàng）月（yuè）剩余发票额度且不（bú）超过当（dāng）月（yuè）发（fā）票总（zǒng）额度的范（fàn）围（wéi）内开（kāi）具发票。纳税人（rén）按规定完成增值税申（shēn）报且比对通（tōng）过（guò）后，可以按照（zhào）当月剩余发（fā）票额度开具发票。

例4：纳（nà）税人D公司是按月申报的一般纳税人（rén），2024年7月发票总额度为750万元，截至7月（yuè）31日实（shí）际已使用额度400万元，剩余发票额度为350万元。

情形一：8月1日，信（xìn）息系统自动计算其8月发票总（zǒng）额（é）度为750万元。如果D公司（sī）在（zài）8月11日（rì）9时（shí）完成7月所（suǒ）属期增值税申报并比对通过，则8月11日9时前（即未完（wán）成7月所属期增值税申报前），D公司的可使用额度为350万元（7月剩余发票额度350万元<8月发票总额度（dù）750万（wàn）元）。

8月（yuè）1日（rì）至（zhì）11日9时，如果D公（gōng）司实际已使用（yòng）额度为（wéi）20万元，则8月11日9时（即完成申报）后的剩余发票额度为730万元（750万元（yuán）-20万元=730万元）。

情形二：8月（yuè）1日，依据纳税人风险程度、纳（nà）税（shuì）信用级（jí）别、实际经营情（qíng）况等因素，信（xìn）息系（xì）统自动计算（suàn）并将（jiāng）8月发票（piào）总额度调整（zhěng）为250万元。如果D公司在8月11日9时完（wán）成7月所属期增值（zhí）税（shuì）申（shēn）报并比对通（tōng）过，则（zé）8月11日9时（shí）前（即未完成7月所属期增值（zhí）税（shuì）申（shēn）报前）D公司的可使用额（é）度为250万元（7月剩余（yú）发（fā）票（piào）额（é）度350万（wàn）元>8月（yuè）发（fā）票总额（é）度（dù）250万元）。

8月1日至11日9时，如果（guǒ）D公司实际已使用额度为20万元，则8月11日（rì）9时（即（jí）完成申报）后的剩余（yú）发票额（é）度为230万（wàn）元（250万（wàn）元-20万（wàn）元=230万（wàn）元）。

例5：纳（nà）税（shuì）人E公（gōng）司是按（àn）季申报的小（xiǎo）规模纳（nà）税人，2024年8月（yuè）发票总（zǒng）额（é）度为（wéi）10万元，截（jié）至8月31日实际已使用额度为5万元，剩（shèng）余发票额度为5万元。

9月1日，信息系统自动计算并将9月发票总额度重（chóng）新（xīn）调整为10万（wàn）元。因E公司是（shì）按季（jì）申（shēn）报的纳税人，9月无需完成8月所属期增值（zhí）税申报，则9月1日后可使用额度（dù）为10万（wàn）元（即9月发票总额度）。9月（yuè）1日至30日，E公（gōng）司实际（jì）已使用（yòng）额度为8万元（yuán），剩余发票额度（dù）为2万元。

10月1日，信息系统（tǒng）自动计算（suàn）并将10月（yuè）发（fā）票总额度（dù）重新（xīn）调整为10万元（yuán）。如（rú）果E公司（sī）于10月6日9时完成2024年第三季度所（suǒ）属期增值税申（shēn）报并比（bǐ）对通（tōng）过，则10月（yuè）6日（rì）9时前（即（jí）未完成第三季度所属期增（zēng）值税申报前）可（kě）使（shǐ）用额度（dù）仍为2万元（9月剩余发（fā）票额度（dù）2万元<10月（yuè）发票总（zǒng）额度10万元）。

10月1日至6日（rì）9时，如果E公司实际已使用额度为2万元（yuán），则10月6日9时（即完成申（shēn）报）后（hòu）的剩余发票（piào）额度为（wéi）8万（wàn）元（10万（wàn）元-2万（wàn）元=8万元）。

六、纳税人怎样（yàng）开（kāi）具红字数电（diàn）发票？

纳（nà）税人（rén）发（fā）生开票有（yǒu）误、销货退（tuì）回、服务中止、销售折让等情形，需要通（tōng）过电子（zǐ）发票服务平台（tái）开具红字数电发票或红字纸（zhǐ）质发票的，按以下规（guī）定执行：

（一）受票（piào）方未做用途确认（rèn）及入账确认的，开票（piào）方在电子发票服务平台填（tián）开（kāi）《红字发票信息确认单（dān）》（以下（xià）简称（chēng）《确认单》）后，电子发票服（fú）务平台依据（jù）《确认单》全额（é）或部分开具红字数电发票，或由（yóu）开票方全额或部分开具红字纸质发票，无需受票方（fāng）确认。其（qí）中，《确认（rèn）单》需要（yào）与对应的蓝字（zì）发票信息相符（fú）。

例6：2024年6月10日，F公司（已使用（yòng）数电（diàn）发（fā）票的纳税（shuì）人）发现（xiàn）有一张在（zài）2024年5月31日（rì）开给（gěi）G公司（sī）（已使用数（shù）电发票的纳税人）的纸质专（zhuān）用发票内容有（yǒu）误，通过电子发票服务平台查（chá）询到（dào）G公司未对取（qǔ）得的发票（piào）进行用途确认和发（fā）票（piào）入（rù）账。F公司联系G公司将该发（fā）票相关联（lián）次（cì）取回后，通过电子发票服务（wù）平（píng）台（tái）填开并上（shàng）传《确（què）认单》，无需G公司确认，F公司可以自（zì）行选择全额或部分开具红字数电发票或红字纸质发票。若选择红字数电（diàn）发票（piào），电子发票服务（wù）平台依据《确认单》全额或部分开具；若选择（zé）红字（zì）纸质发票，则由F公司自行全额（é）或部分开具。

例7：2024年4月，H公（gōng）司（已使用数电发票的纳税人）为I公（gōng）司（未使（shǐ）用数电发票的纳税人）提供加工劳务。H公（gōng）司在2024年4月18日已为I公司开（kāi）具了带有“增值（zhí）税（shuì）专用发票”字（zì）样的数电发票（piào）。4月20日因客观原因劳务终止，此前（qián）I公司未对该（gāi）发票进行用（yòng）途确（què）认和（hé）发票入（rù）账，H公司通过电子（zǐ）发票（piào）服务（wù）平台填开《确认（rèn）单》，无需I公司确认，H公（gōng）司依据核实无误的《确认（rèn）单（dān）》信息（xī），全额或部分开具红字数电发票。

（二）受票方已（yǐ）进（jìn）行用途确认或入账确（què）认的（de）（用于（yú）出（chū）口退税勾选和确认（rèn）的仍按现行规定执行），受票方为已使用数电发票（piào）的纳税人，开票方或受票方均（jun1）可在电子发票服务平（píng）台填开并提交《确认单（dān）》，经对方在电子发（fā）票服务平（píng）台确认后，开票方全额或部分（fèn）开具红字数电发票或红字纸质发票；受票方为未（wèi）使用数（shù）电发（fā）票的（de）纳税人（rén），由开票方在电子发票（piào）服（fú）务（wù）平台（tái）或由受（shòu）票（piào）方在增值税发票综合服务平台填开（kāi）并提交《确（què）认单》，经对方确认后，全额或部分开（kāi）具（jù）红字数电发（fā）票或红（hóng）字纸（zhǐ）质（zhì）发票。其中，《确认单》需（xū）要与对应的蓝字发（fā）票信息相符。

受票方（fāng）已将（jiāng）发票用于（yú）增值税申报（bào）抵扣的，应当暂依《确认单》所（suǒ）列增（zēng）值（zhí）税税额从当（dāng）期进项税额中转出，待取得开票方（fāng）开（kāi）具（jù）的（de）红字发票后，与《确认单》一并作（zuò）为记账凭证。

例8：2023年10月，J公司（已使用数电发票的（de）纳（nà）税人）销售一批（pī）服装给K公司（已使用数电发票的纳税人），已开具带有“增值税（shuì）专用发票”字样的数电发票，K公司（sī）已对取得的发票进行用途确认。2023年11月（yuè），该批（pī）服装发生销货退回（huí）。

情形（xíng）一：K公司（sī）财务人员（yuán）通过电（diàn）子发（fā）票（piào）服（fú）务平（píng）台填开（kāi）《确认单》，选择原因和对应的蓝字（zì）发（fā）票（piào）信息，录入（rù）金额和税额。J公司（sī）财务人员通（tōng）过电子发票服务平台完成确认后，J公司（sī）财务人（rén）员据此开具红字（zì）数（shù）电（diàn）发票（piào）。

情形二：J公司财务人员通过（guò）电子发票服务平台填开《确认单》，选择原因和对（duì）应的（de）蓝字发票信（xìn）息，录入金额和税额。K公司财务人（rén）员通过电子发票（piào）服务（wù）平台完成确认后，J公司财务人员据此开具（jù）红字数电发（fā）票。

例9：2023年11月，L公司（已使用数电发票的纳税人）销售一（yī）批玩具给M公司（未使用（yòng）数电发票的纳税人（rén）），已开具带有“增值税专用发票”字样（yàng）的（de）数（shù）电发票，M公（gōng）司已进（jìn）行用途确认（rèn）。2023年12月，该批（pī）玩具发（fā）生销货退（tuì）回。

情形（xíng）一：L公司财务（wù）人员（yuán）通过电子发票服（fú）务平台填开《确（què）认（rèn）单（dān）》，选择原（yuán）因（yīn）和对（duì）应的蓝字发票信息，录入金额和（hé）税额。M公司（sī）财务人员通过（guò）增值税发票综合（hé）服务平（píng）台完成确认后，L公司财务人员据（jù）此（cǐ）开具红字数（shù）电发票。

情（qíng）形（xíng）二：M公司财务人员通过增值税发票综（zōng）合（hé）服务（wù）平台发起《确认单》，选择原因和（hé）对应（yīng）的（de）蓝（lán）字（zì）发票信息，录入金额和税额（é）。L公司财务人员通过电子发（fā）票服务（wù）平台完成确认后（hòu），L公司财（cái）务人员据此开具红字数电发票。

七、从（cóng）事（shì）二（èr）手车业务怎（zěn）样开具红字发票？

（一）当二手车交易市（shì）场仅（jǐn）作为开（kāi）票方，为实际发生（shēng）二手车交易的购销双方开具纸质红字二手车销售统一发票、带有“二（èr）手车销售统一（yī）发票”字样的红（hóng）字数电发票（piào）时：

1.如（rú）果销（xiāo）售（shòu）方为（wéi）自然人或未办理税务信息确认的单位，购买方未（wèi）进行入账确（què）认的，由购销双方中任（rèn）意一方向开票方申请开具红字（zì）发票，开票方填（tián）开并提交《确（què）认单》后，由开票（piào）方开具红字发票，无（wú）需确认。

例10：自然（rán）人（rén）N向自然（rán）人O销售二手车，由二手车交易（yì）市场P在电子发票服务平台开具带（dài）有“二手车（chē）销售统一发票（piào）”字（zì）样的数电发票，需（xū）要（yào）开具红字发票时（shí），由N或（huò）O向P申请（qǐng）开具红字发票，P填开（kāi）并提交《确认单》后（hòu）开具（jù）红字发票，无需（xū）确认。

2.如果销售方为自然人或未办理（lǐ）税务信（xìn）息确认的（de）单位，购买方已进行入账（zhàng）确（què）认的，由购买（mǎi）方或（huò）开票方（fāng）填开（kāi）并（bìng）提交（jiāo）《确（què）认单》，经（jīng）购（gòu）买方或开票方（fāng）中的另一方确认后，由开票方开具红字发票。

例11：自然人N向企业Q销售（shòu）二手车，通过二手车交易市场P在电子发（fā）票服务平（píng）台开具（jù）带有“二手车销售统一发票”字样的数电发票（piào），Q已进行入账（zhàng）确认，需（xū）要开具红（hóng）字（zì）发票（piào）时，由Q或P填开并提（tí）交《确认（rèn）单》后，经（jīng）P或（huò）Q确认后，由（yóu）P开具红字（zì）发票（piào）。

3.如果销售方为已办理税务（wù）信息确认的单位或个体工商户，购买方未进行入账确（què）认的，由销售方填开并提交（jiāo）《确认单》后（hòu），由开票方开具红（hóng）字发票。

例12：企业Q向企业（yè）R销售二（èr）手（shǒu）车（chē），通过二手车交易市场（chǎng）P在（zài）电（diàn）子发票（piào）服务（wù）平台开具带有“二手车销售统一发票”字样的数电（diàn）发（fā）票，R未进行（háng）入账确认的，需要开具红字发（fā）票时，由Q填开（kāi）并提交《确认单》后，由（yóu）P开具（jù）红字（zì）发票。

4.如果销售方（fāng）为已（yǐ）办理税务信息确认的单位（wèi）或（huò）个体工商户，购买方已进行入账（zhàng）确认的，购销双方均（jun1）可填开并提交（jiāo）《确（què）认（rèn）单》，经对方（fāng）确认后，由（yóu）开票方开具红字发票。

例13：企业Q向企（qǐ）业R销售二手车，通（tōng）过二手车（chē）交易市场P在（zài）电子发票服务平台（tái）开具带有“二手车销售统一发票”字（zì）样的数电发票，R已进行入账确认的，需要开（kāi）具红字发票时，由Q或（huò）R填开并提交（jiāo）《确认（rèn）单》后，经（jīng）R或Q确认后，由P开具红字（zì）发票。

（二）当二手（shǒu）车交易市场销售自己名下（xià）的二（èr）手车，同时作为开票方（fāng）和销（xiāo）售方，为购买方开具纸质红字二手（shǒu）车销（xiāo）售统一发票、带有“二手车销售统（tǒng）一（yī）发票（piào）”字样的红字数电发票时（shí）：

1.如果（guǒ）购买方未进行入账确认（rèn）的（de），二手车交（jiāo）易市（shì）场（chǎng）填开并提交（jiāo）《确认（rèn）单》开具红字发（fā）票，无需确（què）认。

例14：二（èr）手（shǒu）车交易市场P向自然人N销（xiāo）售二手车，P在（zài）电子发（fā）票服务平台开具带（dài）有（yǒu）“二手车销售统一发（fā）票”字样的数电发票，需要开具红字发票（piào）时，由P填开并提交《确认单（dān）》后，P开具红字发票。

2.如果购买方已进（jìn）行入账确认的，双方（fāng）均可填开并提交（jiāo）《确认单》，经（jīng）对方确认（rèn）后，由二手车交易（yì）市场开（kāi）具红字（zì）发（fā）票（piào）。

例（lì）15：二手（shǒu）车交（jiāo）易（yì）市场P向（xiàng）企业Q销售二手车（chē），P在电子发票服务平台开具带（dài）有（yǒu）“二手车销售统一发票”字样的数（shù）电（diàn）发票，Q已进行入账确认的，需要（yào）开具（jù）红字发票（piào）时，由（yóu）P或Q填开并提交《确认单》后，经（jīng）Q或P确认后（hòu），P开具红（hóng）字发票。

（三（sān））当二手车（chē）交易市场购（gòu）进二手车，同时（shí）作（zuò）为（wéi）开（kāi）票方和购买方，代销售方开（kāi）具纸质（zhì）红字二手车（chē）销售（shòu）统一（yī）发票（piào）、带有（yǒu）“二手（shǒu）车销售统一发票”字样的（de）红字数电发票时：

1.如果销售方（fāng）为自然人或未办理（lǐ）税务信息确认（rèn）的（de）单位，由二手车交易（yì）市场填开并提（tí）交《确认（rèn）单》后开具红字发票。

例16：自然人N向二手车（chē）交易市场P销（xiāo）售二手（shǒu）车（chē），P在电子发（fā）票服务平台开（kāi）具带有“二手车销售统一发票（piào）”字样的（de）数电发票，需要开具红（hóng）字发票时，由P填开并（bìng）提交（jiāo）《确认单》后，P开具红字发票。

2.如果（guǒ）销售方为已办理（lǐ）税（shuì）务信息确（què）认的（de）单位或个体工商（shāng）户，二（èr）手车交易市场未进（jìn）行（háng）入账确认的，由销售方填开并提交《确认单》，由二手（shǒu）车交易市场开具红（hóng）字发票（piào）。

例17：企业（yè）Q向二手车交易市场P销售二手（shǒu）车，P在电（diàn）子发票服（fú）务平台开具带有“二手（shǒu）车销售（shòu）统一发（fā）票”字（zì）样的（de）数（shù）电发票，P未（wèi）进行入账（zhàng）确认的，需要开具红（hóng）字（zì）发票时，由Q填开并（bìng）提（tí）交《确（què）认单》后，P开具（jù）红字发票。

3.如果销（xiāo）售方为已办理税务信息确认的单位或（huò）个体工商户，二手（shǒu）车交易市场已进行入（rù）账确认的，双方均可填开并（bìng）提交《确认单》，经对方确认后，由二手车交易市场开具红字发（fā）票。

例18：企（qǐ）业Q向二（èr）手车交（jiāo）易市场P销售二手车，P在电子发票（piào）服务平台开具带有“二手车销售统一发票”字样的数（shù）电发（fā）票，P已进行用途确认（rèn）或入账（zhàng）确认的，需（xū）要开具红（hóng）字发票时，由Q或（huò）P填开并提交《确认单（dān）》后，经P或Q确认后，P开（kāi）具红字（zì）发票。

八、未使用数电发（fā）票（piào）的纳税人开具红字发（fā）票的流（liú）程（chéng）有哪些变化？

（一）增值税发票综合服务平台为受（shòu）票方（fāng）纳税人提供了《确认单》的发起、接（jiē）收、确认（rèn）等功能；电子发票服务平台为已使用（yòng）数电发（fā）票的纳税人提供了填开、提交（jiāo）《开具红字（zì）增值税专（zhuān）用发票信息表》（以下简称《信息（xī）表》）功能。

（二）纳（nà）税（shuì）人发生（shēng）《国家税务总局关于红字增（zēng）值税发票开具有关问题的公告》（国家税务（wù）总局（jú）公告2016年第47号（hào））第一条以及（jí）《国家税务（wù）总局关于在新（xīn）办纳税人（rén）中实行增值税专用发票电（diàn）子化有（yǒu）关事项的（de）公告》（国家（jiā）税务总局公告2020年第22号（hào））第七条（tiáo）规定情形的（de），销售方未使用数电发票（piào）但购买方已使（shǐ）用数电发票（piào）的，购买（mǎi）方可通过电子发票服务平台填（tián）开并提交（jiāo）《信息表》；销售方（fāng）已使用数电（diàn）发票（piào）但（dàn）购买（mǎi）方（fāng）未使用数（shù）电发（fā）票的，购买方可（kě）通（tōng）过增值税（shuì）发票综合（hé）服（fú）务（wù）平台填（tián）开并提交《确（què）认单》，或对（duì）接收的《确认（rèn）单（dān）》进行（háng）确认。

例19：2024年5月，S公司（sī）（未使（shǐ）用数电（diàn）发票的纳税人）销（xiāo）售一批服装给（gěi）T公（gōng）司（已使用（yòng）数电发票的纳（nà）税人），已通过增（zēng）值（zhí）税发票（piào）管理（lǐ）系（xì）统开具增（zēng）值税专用发票，T公（gōng）司已进行用途确认。2024年6月，该批（pī）服装（zhuāng）发生销货退（tuì）回。T公司通过电子发票服务（wù）平台填开《信（xìn）息表》，S公司财务（wù）人员据此开（kāi）具（jù）红字（zì）专用发（fā）票（piào）。

九、通过（guò）电（diàn）子发票服（fú）务平（píng）台开具红字发票（piào）有哪些注（zhù）意事（shì）项？

（一）需要开具红字发票的（de），在所对应的蓝字发票金额范围内开（kāi）具红字发票。

（二（èr））在开具蓝（lán）字数（shù）电（diàn）发票当月（yuè）开具红字数电发票（piào）的，电子发（fā）票（piào）服务（wù）平台同步增（zēng）加其剩余发票额度；跨月开具红字数（shù）电发票的，电子（zǐ）发票服务平台不（bú）增加其剩余（yú）发（fā）票额度。

（三）在开具蓝字纸质发（fā）票当（dāng）月开具红（hóng）字纸质发票，或（huò）者作（zuò）废已（yǐ）开具蓝字纸质（zhì）发票（piào）的，电子（zǐ）发（fā）票（piào）服务（wù）平（píng）台同（tóng）步增加（jiā）其剩余发票额度；跨（kuà）月开具红字纸质发票的，电子发票（piào）服（fú）务平（píng）台（tái）不增加其剩余发票额度。

例（lì）20：纳税人U公司（sī），2024年10月发票总（zǒng）额度为750万（wàn）元。

2024年10月1日至5日U公司开（kāi）票累计金额100万元，10月6日开具红（hóng）字数电发票金额10万元（对应2024年（nián）8月25日开具的蓝字（zì）数电（diàn）发票，金额10万元），10月7日（rì）开（kāi）具红字数电发票50万元（对应2024年10月（yuè）3日开具的蓝字数电发票（piào），金额50万元），则（zé）10月（yuè）8日剩余发票额度为700万元（750万元-100万元（yuán）+50万元（yuán）=700万元）。由于跨（kuà）月开（kāi）具红字数电发（fā）票（piào）不（bú）增加剩余发票额度（dù），10月（yuè）6日开具的（de）红字数电（diàn）发票（piào）金额10万元不列入剩（shèng）余发票额度计（jì）算。

十、已开具的数电发票（piào）是否可以（yǐ）作废？

纳税人因（yīn）开票有误等情形需要作废数电发票的，应当通过电子发票（piào）服务平台全额（é）开（kāi）具红字（zì）数电发票。

十一、纳税人通（tōng）过电子发票（piào）服务（wù）平台开具发票或者勾（gōu）选（xuǎn）确认发票用（yòng）途后，如何填写增（zēng）值税及附加（jiā）税费申报（bào）表？

（一）增值（zhí）税一般纳税人（rén）通过（guò）电子发票服务（wù）平台开具带有“增值税（shuì）专用（yòng）发票”或“普通发票”等字（zì）样的数电发票，其金额及税额应分别填入《增值税及附加税费申（shēn）报表附列（liè）资料（liào）（一）》（本期销售情况明细）“开具增值税专用发票”或“开具（jù）其他（tā）发票（piào）”相关栏次（cì）。

增值税（shuì）一般纳税人取得通过电子发（fā）票（piào）服务（wù）平台开（kāi）具的数电发票，勾选用于进项抵扣时，其份数（shù）、金（jīn）额（é）及税额填列在《增值（zhí）税及附加税费（fèi）申报表附列（liè）资料（二）》（本（běn）期进项（xiàng）税额明细）“申报抵扣（kòu）的进项税额”相关栏次。

增值税一般纳税人取得（dé）通过电子（zǐ）发票服务平（píng）台开具的带有“增值（zhí）税专用（yòng）发票”字样的数（shù）电发票，已（yǐ）用（yòng）于增值税申（shēn）报抵扣的，对应的《确认（rèn）单》所列增值税税（shuì）额填列（liè）在《增值税及附加（jiā）税费（fèi）申（shēn）报表附列资料（二）》“进项税额转（zhuǎn）出额”相关栏次（cì）。

（二）增值税小规模纳税人（rén）通过电子发票服务（wù）平台开（kāi）具的数电发票，其金额（é）及税额应填入《增值税（shuì）及附加税（shuì）费申报（bào）表（小规模纳税人适用）》“增值税专用发票不含税销售额”或（huò）“其他（tā）增值税发票（piào）不含税销售额”相关栏次。其中，适用增值税免税政策的，按规定（dìng）填（tián）入“免税销售额”“出口免（miǎn）税销（xiāo）售额（é）”等（děng）相关栏（lán）次。

十（shí）二、纳（nà）税人需要勾选确认发票用途，通过什么渠道办理？

《公告》发布（bù）后，纳（nà）税人可以通过税务数字账户使用（yòng）增值税发票综合服务平台具（jù）备的发（fā）票用途确认、风险（xiǎn）提示、信息下载等功能。

纳税人（rén）取得（dé）带有“增值税专用发（fā）票”字（zì）样的数（shù）电发票（piào）、带有“普通发票”字样（yàng）的数电发票等符合（hé）规定的增值税扣税凭（píng）证，如需用（yòng）于申报抵（dǐ）扣增（zēng）值税进（jìn）项税额或申请（qǐng）出口退税、代办（bàn）退（tuì）税的（de），应当通（tōng）过税务数字账户或增值税发票综（zōng）合服务平台确认用途。

未使（shǐ）用数电发票的纳（nà）税人继续通过增值税发票综合服务平台使用（yòng）相关增（zēng）值税（shuì）扣税凭证功能，取得带（dài）有（yǒu）“增值（zhí）税专用发票”字样的（de）数电发票、带（dài）有“普通发票”字样的数电发票等符（fú）合规定的（de）增值税扣税凭证，用于申报抵扣增（zēng）值税进项税额或申请出口（kǒu）退税、代办（bàn）退税的，应当通过（guò）增值税发（fā）票综合服务平台确（què）认用途。

纳税人错（cuò）误确认（rèn）发票用途的，可向主管税务机关申请更正。

十三、纳税（shuì）人（rén）错误（wù）确认发票（piào）用途后，如何向主管税务机关申请更正？

纳税人错误（wù）确认发票（piào）用途为申报抵扣（kòu）且已申（shēn）报抵扣的，如果要改为用于申报出口退税或代办退（tuì）税，可以向主管税务机关申请更正。主管税（shuì）务机关在核实确认（rèn）相关进项税额已转出后，为纳税人调整发票用途（tú）。

纳税人错误确认发票（piào）用（yòng）途为（wéi）用于（yú）出口退税、代办退税的，可以向主管税务机关申（shēn）请更正。如果（guǒ）纳税人（rén）尚未申报（bào）出口退税，经主管税务机（jī）关确认后（hòu），可将（jiāng）发票（piào）信息（xī）回退至（zhì）电（diàn）子发票（piào）服（fú）务平台（tái），纳税人可以重（chóng）新（xīn）确认发（fā）票用途；如果纳税人已申报办理出口（kǒu）退税，可向主管税务机关申请开具出口（kǒu）货物转内销证明。

十四、纳税人如何（hé）通（tōng）过税（shuì）务数字账户计算农产品进项税额以及加计扣除农产品进项税（shuì）额（é）？

纳税人购进农产品，取（qǔ）得符合规（guī）定（dìng）的带有“增值税专用（yòng）发票（piào）”字样的数（shù）电（diàn）发（fā）票、增值税专用发（fā）票、海关进口增值税专用缴款书（shū）、农产品销售发票（piào）等凭证或（huò）者开具符合规（guī）定的（de）收购发（fā）票，可以通过税务数字账户进行（háng）用途确（què）认，按照相（xiàng）关规定计算（suàn）当（dāng）期进项税额。

其中，纳税人购进用于（yú）生产或（huò）者委（wěi）托加工（gōng）13%税率货物（wù）的农产品（pǐn），可以（yǐ）由主管（guǎn）税务机关开通加（jiā）计扣除农产品进项税额确认功能，按（àn）照相关规定计算（suàn）当期进（jìn）项税额，并将已进行用途确认的凭（píng）证明细转（zhuǎn）入加（jiā）计扣（kòu）除农（nóng）产品进项税额确（què）认待用。纳税人将购进农产品用于生产或者委托加工（gōng）的当期，可以通过税务（wù）数字（zì）账户（hù）选择相应凭证，按规定计（jì）算填写（xiě）本次加计扣除农（nóng）产（chǎn）品（pǐn）进项（xiàng）税额。

纳税人（rén）取（qǔ）得符合以上规定的（de）尚（shàng）未用于加计扣（kòu）除农产（chǎn）品进项税额的凭证，可以（yǐ）前往办税（shuì）服务场所申请补录。

十五、如（rú）何通过税务数字账（zhàng）户、个人所得税APP查询、下（xià）载、导出（chū）已开具（jù）或接受的数电发票？

单（dān）位（wèi）和个体工商户可以登录自有的（de）税务数字账户，选择票（piào）据类别、发票来源（yuán）、票种（zhǒng）、发票号（hào）码等条件，查询、下载（zǎi）、打印、导出发票相（xiàng）关信息。自然（rán）人可以登录本人的个人所（suǒ）得税APP个人票夹查看（kàn）、下载、导出、拒收（shōu）从电子发（fā）票服务平台取（qǔ）得、申请代开的（de）数电发票，并可使用扫（sǎo）码开票、发票抬头信息维（wéi）护、红字发票（piào）提醒等功能。

十六（liù）、纳税人开具和取得数电（diàn）发票（piào）用于报销（xiāo）入账归档的，需要注意哪（nǎ）些（xiē）事项？

纳税人开具和取得数电发票用于报销入账归档的（de），应按照《财政部 国家档案局（jú）关于规范电子会计凭证报销入账归档（dàng）的通知》（财会〔2020〕6号）、《会计（jì）档案管理办法》（财政（zhèng）部 国家档案局令第79号）等（děng）相关规定执行。

十七（qī）、左上角显示“机动车”且带有“增值税专用发票（piào）”字（zì）样的数（shù）电发票（piào）、电子（zǐ）发票（机动车销售统一（yī）发票（piào）），其使用及管理是（shì）否参照《机（jī）动车发（fā）票（piào）使用（yòng）办法》？

左上（shàng）角（jiǎo）显示“机动车”且带有“增值税专用（yòng）发票”字样（yàng）的数电发票、电子（zǐ）发票（机动车销售统一发票（piào）），其法律效力、基本用途与（yǔ）现（xiàn）有机动车发票（包括（kuò）机动车销售统（tǒng）一发票和（hé）带有（yǒu）“机动（dòng）车”字样的增（zēng）值税专用发票）相同，其使用及（jí）管理参照《机动车（chē）发票使（shǐ）用（yòng）办法》和数电发（fā）票有关规定执行。

十八、纳（nà）税人购置应税车辆（liàng）如果取得的（de）是带有“机动车（chē）销售统（tǒng）一发票（piào）”字样的数电发票，应当如（rú）何办理车辆购置税（shuì）纳（nà）税申报等业务？

纳税人凭带有“机动（dòng）车销售统一发票”字（zì）样的数（shù）电发票，可以（yǐ）通过电子税（shuì）务局（jú）等便（biàn）利化方（fāng）式线上办理车辆购置（zhì）税申报等业务。纳税人到税务机关现场办（bàn）理车辆购置税（shuì）申报等业务（wù）时，需要（yào）向税（shuì）务机关（guān）提供带有（yǒu）“机动车销售统一（yī）发（fā）票”字样的数电（diàn）发票相关信息（xī），无需提（tí）供数电发（fā）票纸（zhǐ）质打（dǎ）印件（数电发票信息异常的除外），具（jù）体要（yào）求参（cān）照（zhào）《国家税务总局（jú）关于应用机动车销售统一发票（piào）电子信息办理车辆购置税业（yè）务的公告》（国家税务（wù）总局公告（gào）2020年第3号）执行。